Retrospectivă fiscală 2025. Perspective 2026

Retrospectivă fiscală
2025.

Perspective 2026

Taxarea majorată a proprietăților și a autovehiculelor

O a doua masură foarte vizibilă ca impact constă în modificarea modalității de determinare a impozitelor și taxelor locale. Aceasta este una dintre măsurile amânate de mai multe ori și vine să aducă nivelul de impozitare de la o valoare foarte scăzută la una ceva mai apropiată de nivelul european aplicabil. Dat fiind faptul că aceste
impozite și taxe nu au fost actualizate succesiv de-a lungul anilor, ajustarea curentă este una semnificativă care conduce la creșteri importante. Creșterea estimată de la 1 ianuarie 2026 este de 70%-100% însă autoritățile locale au libertatea de a majora suplimentar aceste procente, așa încât este posibil ca unele impozite si taxe locale să fie majorate cu mai mult de 100% decât cele anterioare. În cazul clădirilor și vehiculelor de mare valoare, cota de impozit crește de la 1 ianuarie 2026 de la 0,3% la 0,9% (taxa de lux).

Majorarea impozitului pe dividende

Probabil a treia masură ca impact bugetar constă în creșterea impozitului pe dividende de la 10%, cât este în prezent, la 16%. Trebuie precizat faptul că impozitul pe dividende era acum 2 ani de 5% însă acesta a fost majorat accelerat, în trepte, mai întâi la 8%, pentru ca ulterior să fie stabilit la 10%, iar de la 1 ianuarie 2026 va deveni 16%. Se revine practic la cota de impozitare de acum 10 ani (din anul 2015). Important de menționat este faptul că pentru dividendele interimare distribuite și plătite în decursul anului 2025 se menține cota de impozitare valabila până la data de 31 decembrie 2025 și anume de 10%.

Reducerea impozitul minim pe cifra de afaceri și introducerea unor limitări privind deductibilitatea cheltuielilor

De la 1 ianuarie 2026 se reduce cota impozitului minim pe cifra de afaceri de la 1% la 0,5% urmand ca de la 1 ianuarie 2027 acesta să fie eliminat, iar pentru multinaționalele care nu sunt încadrate la impozitul minim pe cifra de afaceri se limitează deductibilitatea cheltuielilor cu drepturile de proprietate intelectuală, management și consultanţă la maxim 1%

Cotă unică de impozitare pentru microîntreprinderi

Începand cu 1 ianuarie 2026 entitățile care vor îndeplini condițiile de a aplica regimul fiscal special al microîntreprinderilor vor datora o cotă unică de impozit pe veniturile microîntreprinderilor de 1%, eliminându-se cota de 3%.

Creșterea impozitului pe veniturile persoanelor fizice obținute din investiții financiare

De la 1 ianuarie 2026 câștigurile obținute de persaone fizice din transferul titlurilor de valoare și din operațiuni cu instrumente financiare derivate efectuate prin brokeri, vor fi impozitate cu cote majorate de impozit. Astfel , pentru deținerile vândute după mai mult de un an, impozitul va fi majorat de la 1% la 3%, iar pentru deținerile
vândute după mai puțin de un an impozitul va fi majorat de la 3% la 6%. De la aceeași data de 1 ianuarie 2026, pentru operațiuni efectuate direct, nu prin brokeri, impozitul se majorează de la 10% la 16%

Creșterea impozitului pe veniturile persoanelor fizice obținute din criptomonede

Câștigurile obținute din operațiuni cu criptomonede vor fi impozitate de la 1 ianuarie 2026 cu 16% față de cota de 10% aplicabilă în prezent.

Norma de venit

De la 1 ianuarie 2026 norma de venit nu va putea fi mai mică decât 12 salarii de bază minime brute, calculate în funcție de nivelul acestora la 1 ianuarie a anului de realizare a venitului.

Impozitarea veniturilor independente/din chirii
și majorarea bazei maximale de calcul a CASS pentru veniturile din activități independente

Categoria veniturilor independente va include și veniturile din prestarea de servicii de cazare, respectiv din închirierea pe termen scurt a unui număr de peste șapte camere situate în locuinţe proprietate personală, venituri care vor fi impozitate distinct față de restul veniturilor din chirii. În același timp pentru toate veniturile independente, se majorează baza maximă anuală de calcul a contribuției la sănătate de la 60 la 72 de salarii minime brute pe țară.

Baza de calcul pentru CASS la activități independente

Creșterea bazei de calcul la 72 salarii minime pentru veniturile din activități independente va însemna o povară suplimentară pentru profesii liberale, freelanceri și mici antreprenori, în special pentru cei cu venituri neuniforme șă/sau cu activitate sezonieră.

Introducerea unei taxe de 25 de lei pentru colete non-UE

De la 1 ianuarie 2026 se introduce o taxă de 25 lei pentru fiecare colet cu valoarea declarată a bunurilor sub 150 euro livrat în România din afara Uniunii Europene.

Se introduc condiții noi privind eșalonarea la plată

Începând cu 1 ianuarie 2026, se introduce obligativitatea prezentarii contractului de fideiusiune în formă autentică și se înăspresc condiţiile de eşalonare la plată pentru procedura standard. De asemenea se modifică valorile pentru care se acordă eșalonarea la plată a obligațiilor fiscale principale după cum urmează: între 500 lei – 100.000 lei pentru persoane fizice; între 2.000 lei – 100.000 lei pentru asocierile fără personalitate juridică; între 5.000 lei – 400.000 lei pentru persoane juridice.

Dizolvarea din oficiu

Se introduc reguli noi cu privire la dizolvarea din oficiu pentru contribuabilii declarați inactivi care nu se reactivează în termen de un an pentru cei declarați inactivi de către ANAF sau la expirarea termenului de suspendare la ONRC pentru contribuabilii care nu îşi reiau activitatea. Contribuabilii cu o inactivitate cuprinsă între 1 și 3 ani sau peste 3 ani trebuie să se reactiveze într-un termen de 30/90 de zile de la data intrării în vigoare a noilor reguli (18 decembrie 2025), altfel urmând a fi dizolvați din oficiu de către ONRC.

Termen redus de plată a obligațiilor fiscale curente și amenzilor pentru menținerea eșalonărilor

Pentru menținerea eșalonării la plată și a eșalonările simplificate termenele în care persoanele fizice trebuie să-și achite obligațiile fiscale curente, amenzile și obligațiile stabilite de alte autorități se reduce de la 180 de zile la 60 de zile.

Ajustări și perspective cu implicații de natură comercială

În plus, pe lângă ajustările de natură strict fiscală, există o serie de schimbări care influențează mediul de business din România și modul de derulare a tranzacțiilor comerciale. Dintre cele mai importante noutăți menționăm:

Obligativitatea firmelor românești de a avea un cont bancar în România

De la 1 ianuarie 2026 se stabilește obligativitatea ca firmele să dețină fie un cont bancar în România, fie un cont deschis la Trezorerie.

Declararea unui contribuabil drept inactiv fiscal

Se introduc reguli noi privind declararea ca inactiv a unui contribuabil fiscal. Astfel, suplimentar față de criteriile existente, dacă un contribuabil nu are cont bancar în România sau la Trezorerie sau nu a depus situațiile fiscale într-un termen mai mare de 5 luni de la data scadenței va putea fi declarat inactiv fiscal.

Valoarea minimă a capitalului social va trebui majorată

De la 18 decembrie 2025 firmele nou-înființate trebuie să aibă un capital social de minim 500 lei, iar cele deja înființate cu o cifră de afaceri netă de peste 400.000 lei trebuie să aibă un capital social de minim 5.000 lei.

Generalizarea plații cu cardul bancar

Începând cu 1 ianuarie 2026 toți comercianții de bunuri și prestatorii de servicii sunt obligați să accepte plata cu cardul, indiferent de nivelul încasărilor în numerar. Se elimină astfel plafonul de până acum de 50.000 lei pentru încasări în numerar.

Sancționarea mai dură a muncii la negru

De la 18 decembrie 2025 se înăspresc sancțiunile pentru munca la negru. Amenzile applicate pentru munca la negru se majorează la 40.000 lei per persoană identificată față de 20.000 lei/persoana identificate anterior, iar cuantumul maximal al amenzilor aplicate se majorează la un milion de lei față de 200.000 lei anterior.

Restricții suplimentare cu privire la cesiunea parților sociale

Începând cu 18 decembrie 2025 cesiunea părților sociale deținute de către un asociat unei societăți cu răspundere limitată care deţine controlul societății devine opozabilă organului fiscal central doar dacă sunt respectate anumite restricții.

Interdicțiile legate de împrumuturile primite
de la asociați

De la 1 ianuarie 2026 se introduce interdicția de a restitui împrumuturile primite de la asociați sau entități afiliate atunci când activul net al societății este sub jumătate din capitalul social.

Planificare fiscală și soluții personalizate

Anul 2025 a marcat începutul unei reforme fiscale ample, menită să reducă deficitul bugetar printr-o serie de măsuri concrete cu impact semnificativ asupra mediului de afaceri și asupra persoanelor fizice. În plus, schimbările legislative conexe, precum obligativitatea conturilor bancare în România și generalizarea plății cu cardul, indică o tendință clară de modernizare și transparentizare a economiei. Adaptarea rapidă la acest nou cadru fiscal și comercial va fi esențială pentru companii și investitori în perioada următoare.

În acest context, planificarea fiscală și consultanța specializată devin instrumente critice pentru menținerea competitivității și evitarea riscurilor de neconformare. Echipa noastră de consultanți în fiscalitate de la Voicu Financial & Tax Advisers vă poate sprijini în interpretarea și aplicarea corectă a noilor reglementări, asigurându-vă un nivel optim de conformare și protecție împotriva eventualelor sancțiuni.

descarcă varianta completă în limba română (.pdf)